Нюансы расчета налога на имущество физических лиц

Предлагаем рассмотреть тему: "нюансы расчета налога на имущество физических лиц" с комментариями профессионалов. Мы старались разъяснить все понятным языков и полностью раскрыть тему. Внимательно причитайте статью и, если возникнут вопросы, вы можете их задать в комментариях или напрямую дежурному консультанту.

Правила и нюансы расчёта налога на имущество физических лиц

Налог на имущество уплачивают все собственники недвижимости. До 2015 года правила расчета вносимой суммы основывались на инвентаризационной стоимости жилья. Текущая система вычислений регламентируется главой 32 НК РФ, что делает актуальным вопрос о новых правилах и нюансах расчета налога на имущество.

В соответствии с положениями статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения считаются:

  • жилые дома, квартиры или комнаты в многоэтажных строениях;
  • гаражи или специализированные места для машин;
  • единые недвижимые комплексы, включая случаи владения его частью;
  • объекты незаконченного строительства;
  • дачные строения, хозяйственные постройки, иные сооружения или помещения.

Законодательство подчеркивает, что строения, возведенные на участках подсобного хозяйства, приравниваются к жилым. Это относится и к постройкам на участках, предоставленных для ведения личного хозяйства, садоводства, огородничества.

Объектом налогообложения не признается имущество многоквартирных домов, находящееся в общей собственности. К таковому относят крыши, лестницы и лестничные площадки, подвалы и другие объекты.

Налог на имущество уплачивают все граждане, включая несовершеннолетних. За последних отчисления производят родители, опекуны или иные законные представители. При этом налогообложение предусматривает и определенные льготы некоторым категориям граждан.

Льготы по налогам на имущество по статье 407 НК РФ предоставляются следующим категориям граждан:

Законодательство подчеркивает, что получить льготы по налогу на имущество можно только посредством оформления заявления. Подается оно в отделение налоговой службы или многофункциональный центр. Соответствующая услуга доступна и в онлайн режиме при наличии личного кабинета.

Изображение - Нюансы расчета налога на имущество физических лиц proxy?url=https%3A%2F%2Fahrfn.com%2Fwp-content%2Fplugins%2Fa3-lazy-load%2Fassets%2Fimages%2Flazy_placeholder

Порядок расчета налогов на имущество предусматривает два варианта — по кадастровой стоимости или по инвентаризационной. В обоих случаях в формуле применяется налоговая ставка — коэффициент, по которому рассчитывается общая сумма выплат.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Налоговая ставка по кадастровой стоимости составляет:

  • 0,1% — жилые дома, квартиры и комнаты, включая недостроенные, единые недвижимые комплексы при наличии в них жилых помещений, гаражи и места для машин, а также постройки на садово-дачных участках площадью до 50 квадратов;
  • 2% — административные центры, торговые помещения, коммерческая недвижимость под торговлю, услуги, офисы и пункты общественного питания, имущество дороже 300 млн рублей;
  • 0,5% — иные объекты недвижимости.

Налоговая ставка для инвентаризационной стоимости зависит от цены имущества:

  • до 300 тыс. рублей — 0,1%;
  • 300-500 тыс. рублей — 0,3%;
  • свыше 500 тыс. — 2%.

Также при расчете налога на имущество по кадастровой стоимости применяется коэффициент вычета. Под данным значением понимается сумма, которая вычитается из общей кадастровой стоимости имущества. Коэффициент налогового вычета применяется по следующему алгоритму:

  • комната — вычитается стоимость 10 квадратных метров;
  • квартира — общая стоимость снижается на 20 квадратов;
  • жилой дом — отнимается 50 квадратов;
  • для единого недвижимого комплекса применяется фиксированный вычет в миллион рублей.

Муниципальные органы власти могут по своему усмотрению повышать размер вычета.

Налог на имущество начисляется ежегодно и рассчитывается ИФНС России. Информация о необходимых выплатах направляется на почтовый адрес граждан. Документ представляет сведения об имуществе, начисленном налоге и сроках выплаты.

Если уведомления не пришло — это не означает освобождение от уплаты налогов. Вне зависимости от его наличия налог на имущество за прошедший год (налоговый период) должен быть выплачен до 31 декабря текущего года.

С 2015 года налогообложение имущества осуществляется преимущественно по его кадастровой стоимости. В некоторых случаях однако применяется и инвентаризационная стоимость. Отдельно выделяют и порядок расчета в переходный период.

Расчет налога по кадастровой стоимости производится следующим образом:

Изображение - Нюансы расчета налога на имущество физических лиц proxy?url=https%3A%2F%2Flaw5.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F11%2Fmini-in

  • из кадастровой стоимости вычитают сумму налогового вычета;
  • полученный результат умножают на размер долевой собственности;
  • затем произведение умножают на налоговую ставку.

Узнать кадастровую стоимость имущества можно на официальном сайте ФНС. Для этого необходимо:

  • перейти на страницу сайта;
  • среди предложенных услуг выбрать расчет налога на имущество;
  • далее выбирают вид налога, период и регион;
  • затем вводят кадастровый номер недвижимости.

Получить кадастровый номер можно в справочной информации Росреестра, для этого необходимо знать адрес налогооблагаемой недвижимости. Соответствующие сведения предоставляются и в технической документации имущества.

Коэффициент долевой собственности зависит от оформления документов. Если имущество распределено между несколькими собственниками и все части выделены в определенном соотношении — разница кадастровой стоимости и вычета умножается на соответствующее значение.

Если собственник один или долевое соотношение не определено — разница сразу умножается на налоговую ставку. При нескольких владельцах, доля которых не определена, полученная сумма делится поровну.

Пример расчета:

  • кадастровая стоимость квартиры — 5 млн рублей;
  • площадь недвижимости — 65 квадратных метров, итоговая стоимость квадрата — 76923 рубля;
  • вычет 20 квадратов снизит кадастровую стоимость на 1538461,54 рубля;
  • итоговая сумма в 3461438,46 рублей умножается на единственного собственника и налоговую ставку в 0,001 (0,1%);
  • полученная сумма налога на имущество составляет 3461,44 рубля.
Читайте так же:  Какие вопросы стоит задать при покупке квартиры на вторичном рынке

Если той же квартирой владеют 2 собственника в соотношении 60% и 40%, то общий налог умножается на коэффициенты (доли) в 0,6 и 0,4. Соответственно сумма отчислений составит 2076,86 и 1384,58 рублей.

Расчет налога по инвентаризационной стоимости имущества производится в случае, если на 1 января кадастровая стоимость недвижимости не определена. Формула имеет схожий алгоритм: инвентаризационную стоимость умножают на размер доли и налоговую ставку.

Пример расчета:

  • инвентаризационная стоимость квартиры составляет 560 тыс. рублей;
  • недвижимость имеет двух владельцев с равными долями;
  • налоговая ставка составляет 0,3%, соответственно инвентаризационную стоимость последовательно умножают на 0,5 по долевой собственности и 0,003 по процентам;
  • в итоге для каждого собственника размер налога на имущество составит 840 рублей.

Инвентаризационную стоимость имущества можно узнать только в территориальном отделении БТИ. Онлайн такая информация не предоставляется.

В большинстве случаев по новой схеме расчета суммы отчислений превышают прежний размер налога. С учетом данного фактора был введен переходный период — время, которое предоставляется гражданам для принятия новой системы расчета.

Порядок расчета по формуле переходного периода имеет следующий алгоритм:

  • находят разницу между налогом, рассчитанным по кадастровой стоимости, и налогом по инвентаризационной стоимости;
  • полученный результат умножают на коэффициент переходного периода;
  • к произведению прибавляют сумму налога по инвентаризационной стоимости.

Переходный период рассчитан на четыре года и действует до 1 января 2020. В течение данного срока коэффициент будет меняться на 20% для каждого следующего года. То есть в 2016 году он составит 0,2, а в 2019 году — 0,8. С 2020 года будет использоваться формула кадастрового расчета.

С учетом коэффициентов пример расчета налога за 2018 год выглядит следующим образом:

  • кадастровая стоимость имущества составляет миллион рублей, инвентаризационная — 200 тыс., владелец один;
  • с учетом формул расчета налогообложение по кадастровой и инвентаризационной стоимости составляет 1000 и 200 рублей соответственно;
  • полученную разницу умножают на 0,6, к произведению прибавляют налог по инвентаризационной стоимости в 200 рублей;
  • итоговая выплата за 2018 год составит 680 рублей.

Данные средства владелец должен будет уплатить до 31 декабря 2019 года. Не следует путать срок внесения средств и период налогообложения. За 2019 год выплаты будут производиться в 2020 году, с учетом роста коэффициента до 0,8 налог составит 840 рублей.

Формула переходного периода применяется только в том случае, если налог по кадастровой стоимости выше значения по инвентаризационной. В ином случае используется общая формула расчета.

Статья рассказывает, как рассчитать налог на имущество физических лиц, разъясняет нюансы законодательства.

Изображение - Нюансы расчета налога на имущество физических лиц proxy?url=https%3A%2F%2Fkvadmetry.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F09%2Ff795660cbd019cd2210efd5b15ca0a3f025fe8ad_2000

Изображение - Нюансы расчета налога на имущество физических лиц proxy?url=https%3A%2F%2Fkvadmetry.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F09%2Fnalog-1504239339-150x150

Налоговики делают расчеты и высылают их гражданам. Извещение высылается за тридцать дней до того, как нужно уплатить сбор. В нем указывается налоговая база, вид недвижимости, а также сумма к оплате.

Поэтому делать расчеты самостоятельно не придется. Порядок установлен ст. 52 Налогового кодекса. Но это не значит, что не нужно знать, как считается налог. Ведь сумма, которую указывают в извещении налоговые инспекторы, может быть завышена. Инспекторы могут упустить из виду важные сведения или допустить банальные ошибки в расчетах.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Изображение - Нюансы расчета налога на имущество физических лиц proxy?url=https%3A%2F%2Fkvadmetry.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F09%2Fe890528e-b287-44fb-8d48-0b9ff6862bfa-150x150

Как говорится: доверяй, но проверяй. Чтобы узнать, как сделать проверку по налогу на имущество физических лиц в 2016 году, действовать можно по алгоритму:
  1. Понять, правильно ли определена собственность для налогообложения. Платить нужно за любое жилье: квартиры, комнаты, а также дома, расположенные на земельных наделах. Цель использования земли: занятие сельским хозяйством или строительство. Если имеется гараж или частный дом на стадии строительства, то также возникает налоговая повинность.

Важно! Единственное, за что граждане пока не должны уплачивать взносы – это общее имущество в многоквартирном здании. Каждый собственник платит только за свою жилплощадь. Уточняется информация п.3 ст. 401 Налогового кодекса.

Информация об имуществе, которым владеют граждане, поступает инспекторам от специалистов Росреестра. Поэтому скрыть покупку домика или квартирки, увы, не получится.

  1. Выяснить, корректно ли определена налоговая база.

Важные изменения заключаются в том, что исчисляться сбор будет из кадастровой цены. Этот показатель должны утвердить местные органы власти. Кадастровая цена может изменяться, потому берется показатель по состоянию на 1 января года, за который перечисляется сбор. Если квартира куплена недавно, то цена берется по состоянию на дату регистрации.

Платить нужно отдельно за каждый вид собственности: отдельно за квартиру, дом и гараж. Если дом или квартира имеет несколько владельцев, то налоговую обязанность исполняет каждый из них. Причем, чем больше доля, тем больше и придется за нее платить.

Все, нажитое в браке, переходит в общее владение. Потому жена и муж платят поровну за совместную собственность. Обязанность возникает в том случае, если они оба указаны в свидетельстве о браке.

Сумма налога на имущество физических лиц остается постоянной величиной на протяжении всего года. Даже изменение кадастровой цены не должно на нее влиять. Правда есть два случая, когда налоговики все-таки могут сделать перерасчет:

  • обнаружена техническая ошибка;
  • принято судебное решение или сделано заключение специальной комиссии.

Однако положение граждан улучшаться может, а вот ухудшаться – нет. Потому новая кадастровая цена применяется в расчетах только для улучшения положения граждан.

  1. Заказать у специалистов Росреестра выписку из ЕГРН, если появились сомнения в корректности подсчетов. Платить за выписку не нужно. Потому желательно заказать ее и убедиться своими глазами, что налоговики все сделали правильно или, наоборот, допустили погрешности в расчетах. Посмотреть официальную информацию можно также на сайте Росреестра.
  2. Проверить, корректно ли применена налоговая ставка.Ставки устанавливаются местными законами. Если показатели не утверждены, берутся показатели, утвержденные по всей стране. Проверить, корректно ли определены ставки для налогообложения, можно на официальном сайте ФНС.
  3. Узнать, правильно ли указано время владения собственностью. Когда гражданин владел имуществом менее одного года, то высчитывается коэффициент. Это отношение количества месяцев, которые гражданин владел недвижимостью к 12 месяцам.
  4. Понять, если ли право на льготу или нет. Если льгота есть, то платить налог не придется. Но только за один объект собственности. Когда пенсионер владеет двумя квартирами, то он платит за одну из них.
  5. Выяснить, применялся ли понижающий коэффициент. Расчет налога на имущество физических лиц делается со снижающим коэффициентом.
  6. Написать заявление в налоговое ведомство, если начисление на имущество в 2019 году сделано некорректно.
Читайте так же:  Господдержка по ипотеке продление в россельхозбанке в 2019-2020 году

Изображение - Нюансы расчета налога на имущество физических лиц proxy?url=https%3A%2F%2Fkvadmetry.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F09%2F%25D0%25A1%25D0%2594%25D0%2595%25D0%259B%25D0%2590%25D0%25A2%25D0%25AC-%25D0%259D%25D0%2590%25D0%25A8%25D0%25A3-%25D0%25BD%25D0%25BE-%25D1%2586%25D0%25B8%25D1%2584%25D1%2580%25D1%258B-%25D0%25BE%25D1%2581%25D1%2582%25D0%25B0%25D0%25B2%25D0%25B8%25D1%2582%25D1%258C-150x150

Считается взнос за квартиру в 2019 году не полностью за всю площадь. Для квартир на 20 кв.м. уменьшается метраж, для комнат – на 10 кв. м. Для частных домов уменьшение происходит на 50 кв.м. Принцип простой: чем больше метраж помещения, тем больше будет льгота. Вычет установила ст. 405 Налогового кодекса. Причем неважно, сколько человек владеет недвижимостью, льгота дается целиком на объект.

Нет разницы, какой дом находится на земле: жилой или нет. В любом случае вычитается 50 кв. м. из общей площади. Порядок такой действует с 2015 года. 0,3% – это максимальная ставка, которая принимается в расчет. Если была переплата, то можно ее вернуть.

Оценивать объекты можно не чаще одного раза в три года и не менее одного раза за пять лет. Правда, есть исключения. Оценивать столичную недвижимость и жилье в северной столице можно один раз за два года.

Самый большой вычет получают владельцы единого комплекса недвижимости. Уменьшается база налога на 1 млн. рублей. Вычет дается в том случае, если в состав комплекса входит жилое помещение. Порядок установлен п.7 ст. 403 НК РФ.

Не придется решать проблему, как рассчитать налог на имущество физических лиц, если налоговая база покажет отрицательное значение. В этом случае гражданин просто освобождается от уплаты сбора.

Имеет значение, купил ли гражданин квартиру или получил по наследству. Если купил, то от даты регистрации права владения происходит налогообложение. Когда жилье получено по наследству, то налог считается от даты открытия наследства.

Важна сама дата, когда человек стал собственником. Если право владения зарегистрировано до 15 числа месяца, то взнос перечисляется уже с этого месяца. Когда гражданин стал владельцем имущества позднее 15 числа, то со следующего месяца нужно платить сбор. Аналогично определяется, когда прекращается обязанность по уплате сбора.

Изображение - Нюансы расчета налога на имущество физических лиц proxy?url=https%3A%2F%2Fkvadmetry.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F09%2Fkak-uhazhivat-za-stomoj-150x150

Есть граждане, которые находятся в особенном положении по сравнению с другими налогоплательщиками. Они обладают особенным, льготным статусом.

4 основные категории льготников:

  • пенсионеры;
  • инвалиды 1 и 2 группы;
  • граждане, которые используют недвижимость не для проживания, а для создания творческих мастерских;
  • собственники хозяйственных построек площадь менее 50 кв.м. Льготный статус дается, если цель использования земельного надела – сельское хозяйство или индивидуальное строительство.

Не стоит надеяться, что налоговики сами вспомнят о льготниках и освободят их от обязанностей. Извещение высылается в любом случае. Тот, кто не знает о своей льготе, заплатит. На самом деле необходимо взять паспорт, пенсионное удостоверение и прийти в налоговое ведомство для подтверждения льготного статуса. Для инвалидов справка МСЭ служит основанием для получения льготы. Также к заявлению прикладываются документы на имущество, подтверждающее право владения, а также вид использования. Вместо того чтобы лично приходить на прием, можно воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика. Информацию можно передать онлайн.

Пример 1. Миронов М.Н. владеет квартирой и частным домом. До получения пенсионного удостоверения ему приходилось платить налоги за свою недвижимость. Но после наступления пенсионного возраста ситуация изменилась. Миронову вообще не придется платить за жилплощадь.

Пример 2. Грачева Н.А. является собственницей трех квартиры. Делать расчет налога на имущество, для физических лиц в 2019 году, не придется в отношении одной из квартир. За два других объекта платить придется.

Удобно, что гражданин может сам выбрать объект, который можно освободить от налогообложения. Уведомить налоговиков необходимо не позднее 1 ноября налогового периода.

Когда появляется льготный статус течение налогового периода, то применяется специальный коэффициент.

Случается, что человек не сразу узнает о своих правах. Возврат уже уплаченных средств сделать можно, но не более чем за три года.

Есть льготы федеральные, а есть и региональные. Перечень льготников устанавливается местными органами власти. Потому желательно эту информацию уточнить в администрации.

Изображение - Нюансы расчета налога на имущество физических лиц proxy?url=https%3A%2F%2Fkvadmetry.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F09%2F01-02-9854467_2-150x150

Вопрос, как рассчитывается налог на имущество, актуален и для собственников машино-мест. Следует отметить, что закон вообще не содержал такого определения до 1 января 2019 года. Ранее просто считалось, что место, где ставят автомобиль, является частью здания. Поэтому нужно платить налог. Действовала ставка 0,5%, а льгот при этом вообще не было. Изменения в Гражданский кодекс внес Закон №315-ФЗ.
Читайте так же:  Перепланировка квартиры – что можно, а что нельзя делать самому

Теперь площадка для машин является самостоятельным видом недвижимости. Теперь площадку для стоянки авто можно признать самостоятельным объектом. Это значит, что можно применить действующие ставки или оформить льготы. Для изменения статуса объекта необходимо сначала обратиться к специалистам Росреестра. Затем уже налоговики сделают перерасчет.

Для собственников есть и еще одно приятное изменение. Распоряжаться объектом можно теперь по своему усмотрению, т.е. не запрещается продавать, дарить, а также совершать иные сделки.

Переход сразу к рыночной цене очень сильно будет заметен. Потому устанавливается переходное время:

  • первый год берется коэффициент 0,2;
  • второй год – 0,4;
  • тритий год – 0,6;
  • четвертый – 0,8.

Нужно совершить три действия, чтобы выяснить, как рассчитать налог на квартиру:

  1. Из суммы налога вычесть инвентаризационную цену жилья, действующую до перехода на новые правила.
  2. Умножить полученное число на понижающий коэффициент.
  3. Прибавить сумму налога.

Если расчет по рыночной цене жилья окажется более выгодным, то переходный период не применяется. Базу после вычета нужно умножить на налоговую ставку по месту расположения имущества. Это и будет размер взноса. Формула применяется, если человек владел имуществом целый год. Если срок владения меньше, то это также учитывается для расчетов.

Уже с пятого года понижающие коэффициенты действовать не будут.

Изображение - Нюансы расчета налога на имущество физических лиц proxy?url=https%3A%2F%2Fkvadmetry.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F09%2Fskidka2_6-150x150

Опасно избегать уплаты налога на имущество физических лиц в 2016 и 2019 году. Нарушителям будут начислены пени и штрафы. Сумма штрафа составляет 20% от размера взноса. Если налоговики смогут доказать, что гражданин намеренно уклонялся от выполнения обязанностей, сумма штрафа будет удвоена. С лицами, которые недовольны, как начисляются взносы, инспекторы разбираются в суде.

Если гражданин обнаружил, что поборы исчисляются некорректно, то необходимо письменно сообщить об этом в фискальное ведомство. Затем нужно дождаться корректного уведомления. Оплачивать нужно только правильно рассчитанное уведомление.

На сайте ФНС имеется калькулятор, предназначенный для уплаты имущественного сбора.

Посчитать нужно и переплаты. Если они, действительно, были, то деньги вернут через месяц после получения заявления.

Понятно, что платить больше положенного никто не хочет. При оценке недвижимости специалисты Росреестра могут допустить ошибки. Налоговики лишь берут информацию, представленную специалистами Рсреестра. Потому отвечать по жалобам недовольных граждан будет именно Росреестр, а не фискальное ведомство.

Слишком резкого повышения сборов не предвидится. Если гражданин платил за свою жилплощадь 5 тыс. рублей, то следующий год он и будет столько же платить. Однако уже через год все равно придется платить больше. Понижающие коэффициенты действовать будут всего лишь несколько лет. Уже сейчас ясно, что собственникам нескольких объектов недвижимости придется тяжелее, чем сейчас. Ведь за каждое жилье платить придется больше.

Изображение - Нюансы расчета налога на имущество физических лиц proxy?url=https%3A%2F%2Fkvadmetry.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F09%2F2-10-150x150

Есть на сайте ФНС специальный сервис, где легко можно посчитать сумму сбора.

Порядок работы с сервисом:

  1. Вписать кадастровый номер объекта. Если не знаете номер, не беда, по ссылке осуществляется переход на портал Росреестра. Там можно уточнить сведения.
  2. Система отобразит значимую информацию о недвижимости.
  3. Уточнить сведения: вписать размер долга, указать информацию о наличии льгот, указать срок владения.
  4. Система даст ответ, как начисляется взнос, исходя из полученных сведений.

В случае возникновения вопросов следует обратиться к сотрудникам ФНС.

Налог на имущество физических лиц исчисляется с применением положений как федерального, так и регионального законодательства РФ. Каковы основные нюансы расчета соответствующего платежа, рассмотрим в нашей статье.

Основные элементы налога на имущество физических лиц

В соответствии с п. 1 ст. 17 НК РФ любой налог считается действующим, если для него определены такие элементы, как:

  • объект;
  • база;
  • период;
  • ставка;
  • порядок и сроки уплаты, а также исчисления.

В некоторых случаях для тех или иных налогов могут устанавливаться льготы (п. 2 ст. 17 НК РФ).

Изучим более подробно специфику указанных элементов.

Налог на недвижимое имущество физических лиц: объекты налогообложения

Соответствующим объектом по налогу на имущество физлиц может быть (п. 1 ст. 401 НК РФ):

  • отдельный жилой дом (включая дачные строения);
  • отдельное жилое помещение (в виде квартиры или комнаты);
  • гараж, место для парковки;
  • иного назначения здание либо сооружение;
  • незавершенная постройка;
  • комплекс объектов недвижимости единого назначения.

Общее недвижимое имущество многоквартирного дома не может быть признано объектом налогообложения (п. 3 ст. 401 НК РФ).

В период с 2015 по 2019 год база по рассматриваемому налогу определяется на основе кадастровой цены объектов, рассмотренных нами выше, если это установлено законодательными актами субъекта РФ. С 2020 г. — только на основе кадастровой цены соответствующих объектов (п. 1 ст. 402 НК РФ). Если региональными властями не приняты нормы, по которым база формируется исходя из кадастровой цены недвижимости, то она определяется на основе инвентаризационной стоимости объектов, пока это допускается законом (п. 2 ст. 402 НК РФ). На основе только кадастровой стоимости уже с 2015 года определяется база по объектам, о которых сказано в п. 1 ст. 378.2 НК РФ, если эти объекты предназначены для использования в предпринимательской деятельности (п. 8 ст. 408, п. 3 ст. 402 НК РФ).

Читайте так же:  Налог на квартиру порядок расчета, варианты уменьшения суммы

В общем случае налоговая база по тому или иному объекту недвижимости равна его кадастровой стоимости за исключением тех случаев, когда налог платится (ст. 403 НК РФ):

  • за квартиру — в этом случае кадастровая база по нему уменьшается на кадастровую цену 20 кв. м в ней (п. 3);
  • комнату — в этом случае база по нему уменьшается на кадастровую цену 10 кв. м в ней (п. 4);
  • жилой дом — в этом случае база по нему уменьшается на кадастровую цену 50 кв. м в нем (п. 5);
  • единый комплекс объектов недвижимости, среди которых хотя бы одно жилое помещение или дом, — в этом случае база по нему уменьшается на 1 000 000 руб. (п. 6).

Муниципальными НПА размеры указанных вычетов, уменьшающих базу по рассматриваемому налогу, могут быть увеличены (п. 7 ст. 403 НК РФ). Если применение вычета приводит к образованию отрицательной величины, налоговая база будет равна 0 (п. 8 ст. 403 НК РФ).

База на основе инвентаризационной цены равна соответствующей цене, умноженной на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый законодательно.

Налоговый период и сроки уплаты налога на недвижимость физлиц

Налоговый период по рассматриваемому налогу — год (ст. 405 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на недвижимость физлиц с 2016 года (т. е. с налога, начисляемого за 2015 год) должен уплачиваться до 1 декабря того года, что следует за налоговым. Уплачивается налог по факту получения от ФНС налогового уведомления. Перечислить платеж нужно в УФК по реквизитам подразделения ФНС, отвечающего за налоговый контроль территории, на которой расположен объект недвижимости.

Для исчисления налога на основе кадастровой и инвентаризационной стоимости применяются разные ставки. В обоих случаях они могут устанавливаться региональными властями — но в пределах, отраженных в НК РФ.

По кадастровой базе ставки могут быть установлены в величине не более (п. 2 ст. 406 НК РФ):

  • 0,1%, если объект налогообложения — дом, жилое помещение, незавершенная постройка, единый комплекс, в котором есть хотя бы одно жилое помещение или дом, гараж, парковочное место, строение на даче площадью до 50 кв. м;
  • 2%, если объект налогообложения определен в соответствии с условиями пп. 7, 10 ст. 378.2 НК РФ либо имеет кадастровую стоимость более 300 000 000 руб.;
  • 0,5% — для любых других объектов.

Ставки по кадастровой базе принимаются в регионе в указанной в НК РФ величине, если законом региона не установлены иные ставки (подп. 1 п. 6 ст. 406 НК РФ). Причем у региона есть право уменьшать (вплоть до нуля) или увеличивать (но не более чем в 3 раза) ставку для объектов, которые согласно НК РФ облагаются по ставке 0,1% (п. 3 ст. 406 НК РФ).

По инвентаризационной базе ставки могут быть установлены в размере не более (п. 4 ст. 406 НК РФ):

  • 0,1%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора не превышает 300 000 руб.;
  • 0,1–0,3%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора составляет 300 000–500 000 руб.;
  • 0,3–2%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора превышает 500 000 руб.

Если ставки по инвентаризационной базе не определены законом региона, то их величина будет составлять (подп. 2 п. 6 ст. 406 НК РФ):

  • 0,1%, если инвентаризационная стоимость объекта не превышает 500 000 руб.;
  • 0,3%, если инвентаризационная стоимость более 500 000 руб.

Региональные власти вправе дифференцировать ставки для обеих баз по объектам одной и той же категории, но отличающихся (п. 5 ст. 406 НК РФ):

  • кадастровой (инвентаризационной) стоимостью;
  • видом объекта;
  • местом расположения;
  • спецификой территориальной зоны, на которой они размещены.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц

Для того чтобы рассчитать налог за 2015 г., а также за период с 2016 по 2019 г. в регионе, где приняты законы об исчислении налога на основе кадастровой цены (таких субъектов РФ — большинство), нужно знать:

  • кадастровую и инвентаризационную цену объекта недвижимости;
  • ставки — кадастровую и инвентаризационную;
  • величину дефлятора;
  • площадь объекта;
  • величины понижающих коэффициентов;
  • применимы ли в отношении исчисления налога льготы.

При исчислении налога с 2019 г., если он окажется для региона 5-м годом начала применения расчета от кадастровой стоимости, не нужно будет учитывать в формуле его расчета:

  • инвентаризационную стоимость, а также ставку, которая установлена для нее;
  • дефлятор;
  • понижающий коэффициент.

Налог на имущество физических лиц исчисляется с применением особой формулы, установленной НК РФ. Для полного года владения имуществом на протяжении 2015–2019 годов она выглядит так (п. 8 ст. 408 НК РФ):

Н = (Н1 – Н2) × К + Н2,

Н — исчисленный налог на имущество.

Н1 — налог по кадастровой базе.

Н2 — налог по инвентаризационной базе, рассчитанный за год, предшествующий началу введения в регионе расчета налога от кадастровой стоимости. Для 2014 года он определяется по правилам закона «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-I, прекратившего свое действие с 2015 года, а для более поздних периодов начала введения в регионе расчета налога от кадастровой стоимости — по правилам закона региона, действовавшего в году, предваряющем начало расчета налога от кадастровой стоимости.

Читайте так же:  Какие права имеет человек, прописанный в квартире (не собственник)

К — понижающий коэффициент, величина которого растет последовательно в течение первых 4 лет введения в регионе расчета налога от кадастровой стоимости, составляя соответственно 0,2; 0,4; 0,6 и 0,8.

Т. е. с 5-го налогового периода (если расчет от кадастровой стоимости начали делать с 2015 года, то им окажется 2019 год) налог будет начисляться от кадастровой стоимости в полном объеме. Поскольку с 2020 года иной расчет налога, кроме как от кадастровой стоимости, будет прекращен, в регионах, начавших его делать позже 2016 года, смогут использовать право на применение понижающих коэффициентов не в полной мере.

Рассмотреть, как применяется данная формула, мы можем, изучив практический пример расчета величины налога.

Пример расчета суммы налога на имущество физических лиц

Предположим, что нужно рассчитать налог за 2015 год:

  • мы начали платить налог на недвижимость с 2015 года и вправе применить понижающий коэффициент 0,2;
  • у нас нет налоговых льгот (их специфику мы изучим чуть позже);
  • у нас имеется квартира площадью 70 кв. м;
  • кадастровая цена квартиры — 2 000 000 руб., инвентаризационная — 300 000 руб.;
  • мы живем в Казани, где действует ставка 0,2% на кадастровую базу (решение Казанской городской думы от 20.11.2014 № 3-38) и 0,1% — для инвентаризационной при стоимости менее 500 000 руб. с учетом дефлятора (действуют нормы НК РФ, региональный НПА не принят);
  • коэффициент-дефлятор, установленный для последнего года применения расчета от инвентаризационной стоимости (2014), равен 1,216 (приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652).

Результат вычислений определяется в целых рублях.

Первым делом считаем показатель Н1. Для этого:

1. Вычисляем размер кадастровой налоговой базы:

  • делим 2 000 000 (стоимость недвижимости) на 70 (площадь квартиры), получается 28 571 руб.;
  • вычитаем из 70 кв. м «квартирный» вычет в размере 20 кв. м, получается 50 кв. м;
  • умножаем первый результат на второй, получается 1 428 550 руб.

2. Определяем показатель Н1, умножив величину кадастровой базы на ставку 0,2%. Получается 2 857 руб.

Далее считаем показатель Н2. Для этого применяем ставку 0,1% к инвентаризационной базе, рассчитанной с учетом коэффициента-дефлятора за 2014 год:

Н2 = 300 000 × 1,216 × 0,1% = 365 руб.

Далее действуем по формуле:

1. Вычитаем из кадастрового налога Н1 инвентаризационный Н2, получается 2 492 руб.

2. Умножаем получившийся результат на понижающий коэффициент, установленный для первого года применения рассматриваемого расчета, и получаем 498 руб.

3. Добавляем к нему инвентаризационный налог Н2, получается 863 руб.

Таким образом, налог на недвижимость к уплате за 2015 г. составит 863 руб.

Выше мы отметили, что при исчислении налога на недвижимость физлиц могут браться в расчет льготы. Изучим данный аспект подробнее.

Для кого налог на имущество физических лиц не является обязательным

В общем случае плательщиками данного налога являются все физлица, имеющие в собственности объекты, рассмотренные нами в начале статьи. Но некоторые категории граждан имеют льготы по налогу на имущество. Перечень данных категорий зафиксирован в положениях п. 1 ст. 407 НК РФ.

Если гражданин имеет соответствующий статус, то он освобождается от уплаты налога на имущество — но только по одному объекту налогообложения каждого вида (например, 1 квартира, 1 дом, 1 гараж). Если однотипных объектов несколько, человек сам выбирает, какой из них не будет облагаться налогом. По умолчанию ИФНС, рассчитывая налог, выбирает для льготирования наиболее дорогой объект из нескольких.

Подробнее о том, кто имеет право на льготы по налогу на недвижимость физлиц, а также о расчете налога за неполный срок владения имуществом, читайте в статье «Налог на имущество — объект незавершенного строительства».

Налог на имущество физлиц в течение 2015–2019 годов может определяться как от инвентаризационной стоимости (если регион еще не отказался от такого расчета), так и от кадастровой (если решение о применении такой базы в регионе принято). С 2020 года расчет налога будет возможен только от кадастровой стоимости. В период с 2015 по 2019 год при условии выбора регионом расчета от кадастровой стоимости для определения налога применяется довольно сложная формула, учитывающая расчет как от инвентаризационной, так и от кадастровой стоимости.

Изображение - Нюансы расчета налога на имущество физических лиц 488955668
Автор статьи: Софья Строганова

Здравствуйте. Меня зовут Софья. Я уже более 9 лет работаю юристом. Считая себя профессионалом, хочу научить всех посетителей сайта решать сложные и не очень вопросы. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести в удобном виде всю необходимую информацию. Перед применением описанного на сайте всегда необходима  консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 5 проголосовавших: 7

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here